劉建民張曉鵬吳金光
今年，教育部印發(fā)的《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》，標(biāo)志著高校課程思政建設(shè)進(jìn)入全面推進(jìn)落實(shí)階段?！爸袊?guó)稅制”課程，不僅是財(cái)稅類(lèi)專(zhuān)業(yè)的核心專(zhuān)業(yè)課，還是經(jīng)管類(lèi)專(zhuān)業(yè)的重要基礎(chǔ)專(zhuān)業(yè)課，也是大部分高校所開(kāi)設(shè)的重要通識(shí)課程之一，具有影響面廣、受益者眾、教育效果明顯的特征。培養(yǎng)正確的稅收理念、稅收文化與稅收知識(shí)，不僅關(guān)系到學(xué)生家國(guó)情懷的培育，更涉及學(xué)生的公共精神、社會(huì)責(zé)任意識(shí)的養(yǎng)成。因此，“中國(guó)稅制”課程是全面推進(jìn)專(zhuān)業(yè)課程思政的重要陣地與載體。筆者認(rèn)為，“中國(guó)稅制”課程思政教育需要重點(diǎn)緊扣稅收歷史教育、稅收法治教育、“人民性”稅收價(jià)值理念培養(yǎng)和稅收職能教育四個(gè)方面。
強(qiáng)化稅收歷史教育
稅收歷史教育是“中國(guó)稅制”課程思政教育的重要內(nèi)容。通過(guò)國(guó)家發(fā)展史和稅制變遷史的教學(xué)，一是理清我國(guó)稅收歷史發(fā)展脈絡(luò)，通觀源流、以史為鑒，增強(qiáng)學(xué)生“四個(gè)自信”；二是明確稅收制度以及稅收活動(dòng)對(duì)于一個(gè)國(guó)家發(fā)展乃至于國(guó)家興衰的重要影響。在“中國(guó)稅制”的教學(xué)內(nèi)容安排上，一方面，要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的章節(jié)，從背景、目標(biāo)、內(nèi)容和成效等方面系統(tǒng)介紹中國(guó)稅制發(fā)展的歷史，特別是改革開(kāi)放40多年來(lái)我國(guó)稅收制度的改革發(fā)展史，全面揭示我國(guó)稅制發(fā)展演變的內(nèi)在邏輯以及稅制改革的成效，并結(jié)合我們國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成就，折射出我國(guó)在課稅權(quán)上的科學(xué)運(yùn)用以及稅收所發(fā)揮的重要支撐作用。另一方面，要將稅收歷史教育有機(jī)融合到具體稅種制度的教學(xué)當(dāng)中。通過(guò)介紹相關(guān)稅種的起源以及在我國(guó)的制度變遷歷史，讓學(xué)生知其然并知其所以然，深化認(rèn)識(shí)稅種性質(zhì)及設(shè)置目的、稅制改革原因以及稅制發(fā)展趨勢(shì)等，做到史學(xué)教育與國(guó)情教育的有機(jī)融合，在稅收史學(xué)中認(rèn)識(shí)稅收國(guó)情，在稅收國(guó)情中體會(huì)稅收發(fā)展歷史。
強(qiáng)化稅收法治教育
稅收法治教育是“中國(guó)稅制”課程思政教育的應(yīng)有之義。稅收法治是依法治國(guó)的基礎(chǔ)性?xún)?nèi)容，稅收法治教育是法治教育的基礎(chǔ)與前提，“中國(guó)稅制”課程是一個(gè)不可或缺的重要載體。強(qiáng)化稅收法治意識(shí)，就是要不斷提升人們對(duì)稅收法律制度的自覺(jué)認(rèn)可、敬畏、遵從的程度，“中國(guó)稅制”課程承擔(dān)著開(kāi)展稅收法治教育的重任。近年來(lái)，我國(guó)陸續(xù)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》《中華人民共和國(guó)土地增值稅法》《中華人民共和國(guó)契稅法》等稅收法律，以及煙葉稅、船舶噸稅等由條例上升為法律，在立法層面上，通過(guò)稅收法定原則的落實(shí)，加速推進(jìn)了我國(guó)稅收法治化進(jìn)程。
“中國(guó)稅制”的教學(xué)，一方面要傳授和宣傳稅收法定原則的精神要義，重視強(qiáng)化行使公權(quán)力的教育。公權(quán)力來(lái)自于人民，其屬性為“公”而非個(gè)人權(quán)利，公共組織中任何獨(dú)立個(gè)人均不構(gòu)成公權(quán)力實(shí)施的主體，而只能基于公共利益代表組織履職，而不能運(yùn)用公權(quán)力謀取私利。從這個(gè)層面上講，就是要通過(guò)稅收法治教育來(lái)達(dá)到敬畏權(quán)力、養(yǎng)成公共精神的培養(yǎng)目標(biāo)。另一方面，指導(dǎo)學(xué)生全面掌握我國(guó)現(xiàn)有稅種法律規(guī)范，深入理解征稅對(duì)象、納稅義務(wù)人、應(yīng)納稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠和稅收征管等基本制度規(guī)定，明確在稅法面前應(yīng)該怎么做、哪些不能做。具體教學(xué)過(guò)程中，不是僅局限于傳授稅法規(guī)定的內(nèi)容條款，而要將稅收立法的宗旨原則與政策導(dǎo)向講深講透，實(shí)現(xiàn)法治教育的內(nèi)化于心，培養(yǎng)稅法遵循的自覺(jué)性。
強(qiáng)化“人民性”稅收價(jià)值理念培育
“人民性”稅收價(jià)值理念培育是“中國(guó)稅制”課程思政教育的必然要求?！叭嗣裥浴笔秦灤┯趪?guó)家制度和國(guó)家治理體系的一根紅線，教育學(xué)生以“人民性”作為理解和把握國(guó)家稅收法律制度的價(jià)值指引是增強(qiáng)“四個(gè)自信”的具體表現(xiàn)。我國(guó)財(cái)政的本質(zhì)屬性是“人民財(cái)政”，人民至上價(jià)值取向充分彰顯了我國(guó)稅收制度的本質(zhì)屬性與時(shí)代內(nèi)涵。只有“人民性”稅收價(jià)值理念貫穿于“中國(guó)稅制”課程教學(xué)的全過(guò)程，并與學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平“以人民為中心”的發(fā)展思想結(jié)合起來(lái)，才能更加深刻地認(rèn)識(shí)中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家稅收制度，才能更好地培育公民意識(shí)與社會(huì)責(zé)任感。
在“中國(guó)稅制”的教學(xué)中，應(yīng)重點(diǎn)基于新時(shí)代背景，強(qiáng)調(diào)稅收在解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不充分、不平衡矛盾中發(fā)揮著重要作用，與此同時(shí)，深入挖掘稅收的“人民性”的內(nèi)涵，在“為人民謀幸?！薄盀槊褡逯\復(fù)興”的內(nèi)涵基礎(chǔ)上，認(rèn)識(shí)到充分發(fā)揮稅收在構(gòu)建“人類(lèi)命運(yùn)共同體”中的重要性，有機(jī)地將稅收教育與國(guó)內(nèi)國(guó)際形勢(shì)教育統(tǒng)一起來(lái)。
強(qiáng)化稅收職能教育
稅收職能教育是“中國(guó)稅制”課程思政的重要任務(wù)。稅收制度是財(cái)政制度的基本組成部分，在國(guó)家治理中起到基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，對(duì)推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化至關(guān)重要。傳統(tǒng)稅收職能理論基于福利經(jīng)濟(jì)學(xué)視角，局限于研究財(cái)政收入籌集及其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體行為的影響。現(xiàn)代稅收深嵌于國(guó)家各個(gè)層面，兼具了政治穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)與社會(huì)治理等多重職能，與國(guó)家治理現(xiàn)代化目標(biāo)高度契合。
強(qiáng)化稅收職能教育，也就是要賦予稅收職能新的內(nèi)涵以及時(shí)代意義，要突破傳統(tǒng)稅收職能理論局限，在國(guó)家治理視域下去理解稅收職能綜合性，在重視稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能的同時(shí)，還要注重發(fā)揮稅收在政治治理、社會(huì)治理等方面的職能作用，進(jìn)一步深化學(xué)生對(duì)稅收本質(zhì)屬性的認(rèn)識(shí)?；诖?，在“中國(guó)稅制”的教學(xué)中，要將國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進(jìn)程和要求，融入到理解稅收制度設(shè)計(jì)理念當(dāng)中去；要將國(guó)家稅收政策調(diào)整及其最新動(dòng)態(tài)，合理嵌入稅收制度規(guī)定的教學(xué)當(dāng)中去。通過(guò)稅收職能教育，充分理解進(jìn)入新時(shí)代后，以減稅降費(fèi)改革、增值稅改革、個(gè)人所得稅改革等為代表的稅收實(shí)踐對(duì)優(yōu)化治理體系、提高治理能力所發(fā)揮的重要作用，充分展示稅收在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所發(fā)揮的保障功能，提升公民的納稅自豪感。
（作者單位：湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院；劉建民系該校副校長(zhǎng)。本文系湖南省普通高等學(xué)校教學(xué)改革研究項(xiàng)目——稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)課程思政建設(shè)的“三化三融三通”模式與實(shí)施方案研究[HNJG-2020—1119]成果）
